《财务会计》课件项目五 长期股权投资的核算无修改(全屏阅读)

2023-01-20
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【文章导读】购买方应当区分个别和合并财务报表分别进行处理:①个别财务报表在个别财务报表中,购买方应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,应当在处置该项投资时将与其

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【正文】

1、购买方应当区分个别和合并财务报表分别进行处理:①个别财务报表在个别财务报表中,购买方应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益。并按以下原则进行会计处理:购买方于购买日之前持有的被购买方的股权投资,保持其账面价值不变,其中,购买日前持有的股权投资作为长期股权投资并采用成本法核算的,为成本法核算下至购买日应有的账面价值;购买日前持有的股权投资作为长期股权投资并采用权益法核算的,为权益法核算下至购买日应有的账面价值;购买日前持有的股权投资作为金融资产并按公允价值计量的。

2、【知识点】长期股权投资及其初始计量原则内容分析:长期股权投资的内容、长期股权投资初始计量的原则【知识点】企业合并形成的长期股权投资内容分析:同一控制下企业合并形成的长期股权投资(合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价;合并方以发行权益性证券作为合并对价);非同一控制下企业合并形成的长期股权投资习题:统一控制下企业合并形成的长期股权投资,应如何进行会计处理?作业:《财务会计》题【知识点】企业合并方式以外其他方式取得的长期股权投资内容分析:以支付现金取得的长期股权投资、以发行权益性证券方式取得的长期股权投资、以债务重组、非货币性资产交换等方式取得的长期股权投资习题:以企业合并方式以外其他方式取得的长期股权投资。
流动性和获利性应收及预付款项(应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款)待摊费用存货(产成品、在产品、材料、物料、低值易耗品)长期投资目的:不仅为活力,更重要为特定用途或为控制权、实施重大影响长期股权投资(股票投资、其他股权投资)长期债权投资(债权投资、其他债权投资)固定资使用期限长、单位价值较高、使用中保持原形其磨损通过逐渐的、部分的转化为收益期间的费用(累计折旧)无形资产专利权(包括发明、实用新型和外观设计专利权)商标权(包括独占使用权、禁止使用权)著作权(包括精神权利、经济权利)土地使用权非专利技术特许权(经营特许权、专营权)商誉其他资临时设施会计基础与财务管理知识体系会计报表构成及结构会计基础特征与分类流动资产固定资产资产会计要素核算内容负债所有者权益成本与费用营业收入利润会计基础知识财务管理目标和内容筹资方法及资金成本工程项目内部会计控制财务分析财务管理本章知识体系图见上图会计报表的构成与结构财务会计报告财务状况说明书会计报表会计报表附注资产负债表利润表(损益表)现金流量表会计报表名称项目知识点资产负债表、概念:反映企业某一时点财务状况。

3、个别财务报表  不属于“一揽子交易”的,取得控制权日,应按照以下步骤进行会计处理:  ①在合并日,根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额,确定长期股权投资的初始投资成本。  ②长期股权投资初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额的处理。合并日长期股权投资的初始投资成本,与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足冲减的,冲减留存收益。  ③合并日之前持有的股权投资,因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理。  合并财务报表  对于分步实现的同一控制下企业合并。《财务会计》课件项目五 长期股权投资的核算

4、应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理:(一)在个别财务报表中,应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益(例如,可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分,下同)转入当期投资收益。、个别财务报表在编制个别财务报表时,应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的初始投资成本;初始投资成本原股权账面新增股权确认初始投资成本其中:①达到企业合并前持有的长期股权投资采用成本法核算的,长期股权投资在购买日的初始投资成本=原成本法下的账面价值+购买日取得进一步股份新支付对价的公允价值【《新长期股权投资已废除以下无公允价值即使用成本法核算的方式。
本期抵销的是本期末按照权益法调整后的母公司的长期股权投资及子公司的所有者权益,这里的长期股权投资按照权益法调整不仅包括对本期的长期股权投资的权益法调整,而且包括对以前会计期间的按照权益法调整的影响数额。为此,编制合并财务报表时必须将前期按照长期股权投资的权益法调整数额对本期未分配利润的年初数的影响予以调整,调整本期未分配利润年初数。公司设置长期股权投资权益法核算辅助账,进行辅助核算,以确保在编制合并报表时不会出现差错。在连续编制合并财务报表进行抵抵销处理时,首先,将本期对子公司的长期股权投资的成本法核算调整为权益法核算,借记或贷记“长期股权投资”,贷记或借记“投资收益”;如当期子公司宣布派发红利。
盘盈或盘亏的存货,如在期末结账前尚未经批准的,在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理,并在会计报表附注中作出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致,按其差额调整会计报表相关项目的年初数。五企业的存货在期末时按成本与可变现净值孰低计量,对可变现净值低于存货成本的差额,计提存货跌价准备。在资产负债表中,存货项目按照减去存货跌价准备后的净额反映。第二节 长期投资第二十一条 长期投资,是指除短期投资以外的投资,包括持有时间准备超过年不含年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。长期投资单独进行核算,并在资产负债表中单列项目反映。第二十二条 长期股权投资按照以下原则核算:一长期股权投资在取得时按照初始投资成本入账。初始投资成本按以下方法确定:。

5、分步取得股权最终形成企业企业通过多次交易分步实现同一控制下企业合企业会计准则解释第投资合并的,企业合并成本为每一单项交换交易的成本之并的,应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相号第二节长期股权和。其中:达到企业合并前对持有的长期股权投资采关会计处理:三、企业通过多次交易投资的初始投资成本用成本法核算的,长期股权投资在购买日的成本应为.在个别财务报表中,应当以购买日之前所持分步实现非同一控制下二、企业合并形成原账面余额加上购买日为取得进一步的股份新支付对被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资企业合并的,对于购买的长期股权投资价的公允价值之和;达到企业合并前对长期股权投资成本之和。
在个别财务报表中,对子公司、合营企业、联营第一自然段企业投资按成本法或权益法核算,不允许企业选择按照《企业会计准则第号——金融工具确认和计量》核算。第三章长期股权(二)成本法核算下长期股权投资账面价值的调(二)成本法核算下长期股权投资账面价值的调企业会计准则解释第投资整及投资损益的确认整及投资损益的确认号第三节长期股权采用成本法核算的长期股权投资,初始投资或追采用成本法核算的长期股权投资,初始投资或追一、采用成本法核算的投资的后续计量加投资时,按照初始投资或追加投资的成本增加长期加投资时,按照初始投资或追加投资的成本增加长期长期股权投资,

6、多选题下列有关长期股权投资实质性程序的中不恰当的有 。根据有关合同或文件,确认股权投资的股权比例和持有时间,检查股权投资核算方法是否正确对于应采用成本法核算的长期股权投资,应获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告,判断长期投资业务的管理情况在期末对长期股权投资进行逐项检查,确定长期股权投资是否已经发生减值答案解析对于应采用权益法核算的长期股权投资,获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表判断长期投资业务的管理情况属多选题在控制测试中,注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日的交易,在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有  。《财务会计》课件项目五 长期股权投资的核算

7、包括短期投资、长期债权性投资及长期股权性投资。长期股权投资准则仅规范长期权益性投资,包括对子公司、联营企业、合营企业的投资,以及投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,其他投资由《企业会计准则第号——金融工具确认和计量》规范。(二)对子公司的长期股权投资的核算由权益法改为成本法原准则规定母公司对持有的对子公司长期股权投资应当采用权益法核算。新准则要求母公司对持有的对子公司长期股权投资在其日常核算及个别财务报表中采用成本法核算。(三)改变了权益法的会计处理对于按照新旧准则均需要按照权益法核算的长期股权投资,投资损益的具体确认方法存在不同。
了解存货的确认。  掌握存货的初始计量。  了解发出存货的核算。  熟练掌握期末存货的计量。年注册会计师考试会计第四章预习讲义第四章长期股权投资  本章内容阐述的是长期股权投资的初始计量、后续计量、长期股权投资核算方法的转换与处置等内容,考试试题可以和债务重组、非货币性资产交换、企业合并和合并财务报表等内容结合。近年各种题型均已出现,属于非常重要章节。  本章应关注的主要内容有:企业合并方式取得长期股权投资的初始计量企业合并以外方式取得长期股权投资的初始计量长期股权投资权益法核算长期股权投资成本法与权益法的转换长期股权投资的处置等。
⑦年度,丙公司净利润万元,未发生其他影响所有者权益变动的事项。其他相关资料:①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同;②不考虑所得税和其他因素的影响。要求:编制甲公司日合并乙公司财务报表时对乙公司个别报表进行调整及按照权益法调整长期股权投资的调整分录;编制甲公司日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录;编制甲公司日取得乙公司股权投资的会计分录;编制甲公司日合并乙公司财务报表时对乙公司个别报表进行调整及调整长期股权投资的会计分录;编制甲公司日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录;编制甲公司年度个别报表中对丙公司长期股权投资核算的会计分录及日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。

8、一、制订和完善公司总部财务会计制度,会计核算制度及其它财会规章制度,并负责实施。二、负责公司总部会计核算,报表合并和财务分析,对所属公司财会业务进行指导、检查、考核,对发现违反财务会计制度有关规定的行为予以纠正。三、建立和完善总部预算管理体系,组织总部下属企业年度预算的编制,并编制合并预算,负责预算执行情况的跟踪,分析并提出建议。四、参与新投资项目效益论证,实施过程的财务监督,负责公司总部投资权益的管理,并向总部提供投资收益分析报告,参与下属公司投资收益分配方案,并对投资方面重大决策(为投资,管理,利调分配等),向总部董事会提供建议,建立健全投资,对总部股权性投资项目参与财务管理核算。
原持有的股权投资的公允价值原持有的股权投资的账面价值原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的,在编制个别财务报表时,改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本为。原持有的股权投资的公允价值原持有的股权投资的账面价值原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和长期股权投资的披露,适用的会计准则是。《企业会计准则第号——财务报表列报》《企业会计准则第号——关联方披露》《企业会计准则第号——长期股权投资》《企业会计准则第号——在其他主体中权益的披露》在《企业会计准则第号——长期股权投资》施行日之前已经执行企业会计准则的企业。

9、按母公司应享有的份额,借记“长期股权投资”项目,贷记“投资收益”项目;对于当期该子公司发生的净亏损,按母公司应分担的份额,借记“投资收益”项目,贷记“长期股权投资”、“长期应收款”等项目。对于当期收到的净利润或现金股利,借记“投资收益”项目,贷记“长期股权投资”项目。对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,按母公司应享有的份额,借记“长期股权投资”项目,贷记“资本公积”项目。需要说明的是,合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表,但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。三、编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目合并资产负债表是以母公司和子公司的个别资产负债表为基础编制的。
同时结转其他业务成本。、通过多次交易实现企业合并,应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理:个别报表的会计处理原则:成本成本简单相加,权益成本为购买日的账面加追加的投资,涉及其他综合收益的,待购买方出售该股权时才可转入投资收益;合并财务报表中的处理:三、非企业合并形成的长期股权投资、以支付现金取得的长期股权投资(直接相关税费进成本)用公允价以发行权益性证券方式取得的长期股权投资权益性证券的公允价值为成本。支付的手续费、佣金等冲减溢价,溢价不足的,应冲减盈余公积和未分配利润。第二节长期股权投资的后续计量一、成本法及权益法核算的范围两头成本,中间权益注:投资企业对子公司的长期股权投资。
并以“商誉”项目在其个别资产负债表中列报其列报金额是扣除商誉减值准备后的净额。控股合并产生的商誉合并方企业在个别报表中不单独作为“商誉”列报而是包含在“长期股权投资”项目中。尽管“商誉”项目和“长期股权投资”项目都属于企业的非流动资产项目但前者属于不可辨认的无形资产后者属于可辨认的有形资产。因为合并报表是根据个别报表编制的而且合并报表要与母公司的个别报表一同对外报出这样处理的结果是个别财务报表与合并报财务表项目的口径不一致即控股合并确认的商誉价值在个别报表中是以“长期股权投资”项目列报而在合并报表中则要以“商誉”项目列报容易导致财务报表的使用者混淆会计信息。新会计准则规定对商誉不再作为无形资产核算。《财务会计》课件项目五 长期股权投资的核算

10、在债券到期以前,分期计入投资收益。第四十五条对外投资的核算方法一对外投资股权在以下的,采用成本核算;股权在以上的采用权益法核算;股权在以上或者拥有被投资企业控制权的,编制合并会计报表。二对外投资分得的利润、股利和利息,计入投资收益。收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值的差额计入投资损益。第四十六条对外投资项目出现异常时,如:亏损、解散,财务部应会同有关部门积极参预清理整顿工作,依法收回投入的资金资产。会计审计报告及财务分析第四十七条为了正确地反映公司的财务状况和经营成果,满足公司领导的经营决策需要,财务部必须按规定认真编制各种会计报表和财务情况说明书。第四十八条会计报表主要包括资产负债表(月报)、损益表(月报)、费用明细表(月报)、贷款明细表、债权债务情况表(季报)、投资情况表(年报)、现金流量表(年报)、利润分配表(年报)等等。
计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对年度损益的影响金额。根据资料和,计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。编制甲公司购买日(或合并日)合并财务报表的抵销分录,并填列合并财务报表各项目的金额。编制年内部存货交易的抵销分录。计算日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。计算甲公司出售丙公司%股权产生的损益并编制相关会计分录。计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值,并编制相关会计分录。计算日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值,并编制相关会计分录。参及解析
电厂财务部门应做好项目投资成本与收益的核算。凡是投资的项目,都要建立项目投资,按照投资对象、反映和记录自该项目资金投入之日起的投资成本(包括应计利息和有关费用)和投资回报(实现上交利润)对每个项目的投资回报率进行定期与不定期考核。投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资或投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。编制合并报表时,按《合并报表》会计准则执行。本文件为生物质电厂所有未经许可不得影印生物质电厂财务管理办法版次:页次:固定资产管理对凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

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