《税务检查》课件项目二 增值税税务检查 (新)

【文章导读】项目二增值税税务检查依法纳税是每个公民应尽的义务加大打击逃税漏税的非法行为主讲：项目二增值税税务检查知识目标掌握增值税最新政策尤其是“营改增”营业税暂行条例废止后后相关政策规定。掌握增值税纳税检查的常用方法、常见涉税问题。掌握增值税错账的调整方法和技巧。能力目标

项目二增值税税务检查依法纳税是每个公民应尽的义务加大打击逃税漏税的非法行为主讲：项目二增值税税务检查知识目标掌握增值税最新政策尤其是“营改增”营业税暂行条例废止后后相关政策规定。掌握增值税纳税检查的常用方法、常见涉税问题。掌握增值税错账的调整方法和技巧。能力目标会检查增值税征税范围存在的涉税问题。会检查增值税纳税义务人判定与适用存在的涉税问题。会检查增值税税率存在的涉税问题。会检查销项税额、进项税额确认存在的涉税问题。会检查增值税纳税义务发生时间和地点存在的涉税问题。会对企业享受的增值税优惠政策是否正确进行检查。会对错账进行相应账务调整。大数据下增值税常见税务风险评估指标及信息比对指标一增值税税收负担率以下简称“税负率”。

指标二销项比对。指标三进项比对。指标四应纳税额减征额比对。指标五预缴税款比对。项目二增值税税务检查任务一征税范围与税率的检查一、“营改增”前增值税征税范围及税率一增值税征税范围的一般规定销售货物提供加工和修理修配劳务进口货物。项目二增值税税务检查二增值税视同销售行为将货物交付给其他单位或个人代销。销售代销货物。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送到其他机构用于销售但相关机构设在同一县市的除外。将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体工商者。

将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。项目二增值税税务检查三征税范围的特殊规定货物期货包括商品期货和贵金属期货应当征收增值税在期货的实物交割环节纳税。银行销售金银的业务应当征收增值税。典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务均应当征收增值税。基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料凡用于本单位或本企业的建筑工程的应视同对外销售在移送使用环节征收增值税。项目二增值税税务检查三征税范围的特殊规定集邮商品包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片及其他集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品应征收增值税。

执法部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品具备拍卖条件的由执法部门或单位商同级财政部门同意后公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执法部门和单位如数上缴财政不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。电力公司向发电企业收取的过网费应当征收增值税不征收营业税。印刷企业接受出版单位委托自行购买纸张印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志按货物销售征收增值税。项目二增值税税务检查四税率我国增值税采用比例税率设置了基本税率、低税率和对出口货物实行的零税率及征收率。基本税率低税率零税率增值税的征收率项目二增值税税务检查二、“营改增”扩围征税范围及税率一“营改增”扩围规定销售服务销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务。

交通运输服务。交通运输服务是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。邮政服务。邮政服务是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。项目二增值税税务检查二、“营改增”扩围征税范围及税率一“营改增”扩围规定电信服务。电信服务是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源提供语音通话服务传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。建筑服务。建筑服务是指各类 《税务检查》课件项目二 增值税税务检查 .pptx建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。项目二增值税税务检查二、“营改增”扩围征税范围及税率一“营改增”扩围规定金融服务。金融服务是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。现代服务。现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。项目二增值税税务检查二、“营改增”扩围征税范围及税率一“营改增”扩围规定生活服务。生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

项目二增值税税务检查二、“营改增”扩围征税范围及税率一“营改增”扩围规定销售无形资产销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产是指不具实物形态但能带来经济利益的资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售不动产销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产包括建筑物、构筑物等。项目二增值税税务检查二“营改增”业务视同销售规定单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

财政部和国家税务总局规定的其他情形。项目二增值税税务检查三混合销售一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为按照销售货物缴纳增值税其他单位和个体工商户的混合销售行为按照销售服务缴纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户包括以从事货物的生产、批发或者零售为主并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。项目二增值税税务检查四税率纳税人发生应税行为除以下第项、第项、第项规定外税率为。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务销售不动产转让土地使用权税率为。提供有形动产租赁服务税率为。境内单位和个人发生的跨境应税行为税率为零。

具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。项目二增值税税务检查增值税征税范围和税率常见涉税问题及主要检查方法项目二增值税税务检查检查内容企业常见涉税问题税务机关和中介机构主要检查方法视同销售行为的检查委托代销业务不按规定申报纳税。审核委托代销业务的 性查阅委托方与受托方签订的委托代销合同或协议重点检查是否构成代销业务核实纳税人是否将直销业务作为委托代销业务进行核算。审查在收到代销清单前是否收取货款收到清单后是否及时结转销售审查发出代销商品是否超过天核实有无延迟纳税义务发生时间和不计销售的问题。检查“应收账款”“应付账款”“其他应付款”“销售费用或营业费用”等账户核查“库存商品委托代销商品”账户贷 《税务检查》课件项目二 增值税税务检查 .pptx方发生额的对应账户是否异常。

增值税征税范围和税率常见涉税问题及主要检查方法项目二增值税税务检查检查内容企业常见涉税问题税务机关和中介机构主要检查方法视同销售行为的检查受托代销业务未申报纳税。不同县市间移送货物用于销售未申报纳税。审查代销商品账户、销售资料和往来明细账查阅相关合同、协议了解被查单位是否存在代销业务必要时对受托代销商品采用发函协查或实地盘存的方法进行检查核实是否存在代销收入不入账、隐匿销售收入或延缓实现销售收入时间的问题。审查工商登记情况了解企业经营机构尤其是异地分支机构的设立情况检查“库存商品”等存货类账户核实机构间是否存在移送货物的情况核对机构间的往来明细账和银行资金往来凭据审查销售部门的销售台账、仓库部门的实物账等情况。

项目二增值税税务检查检查内容企业常见涉税问题税务机关和中介机构主要检查方法视同销售行为的检查自产或委托加工的货物用于集体福利和个人消费未视同销售申报纳税。实地观察或询问自产或委托加工货物的用途分析有无用于非应税项目、集体福利和个人消费。审阅“其他业务支出”“在建工程”“应付职工薪酬”账户的借方发生额进一步检查“库存商品”“自制半成品”账户的贷方发生额若发生额大于当期结转的主营业务成本说明有可能将自制或委托加工的货物用于非应税项目或集体福利、个人消费应对“应付职工薪酬”“其他业务支出”“在建工程”账户进行逆向反查对这些账户的借方发生额的对应账户进行审核检查其是否使用了自产或委托加工的货物。检查仓库发货单审核是否存在非应税项目、集体福利和个人消费领用自产、委托加工货物的情况。

审核计税价格核实有无以成本价作为计税依据的情况。项目二增值税税务检查检查内容企业常见涉税问题税务机关和中介机构主要检查方法视同销售行为的检查自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分配给股东或无偿赠送他人未视同销售申报纳税。重点审阅“长期股权投资”“应付股利”“产成品”“营业外支出”等账户借方的对应账户是否是“原材料”“库存商品”等存货类账户。核实企业有无将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资和分配给股东以及无偿赠送他人等事项。如果有查阅相应业务的记账凭证再对应“应交税费应交增值税销项税额”账户检查纳税人用于投资、赠送或分配的货物是否按规定核算销项税额。项目二增值税税务检查检查内容企业常见涉税问题税务机关和中介机构主要检查方法兼营非应税劳务的检查纳税人兼营非应税劳务未分别核算或不能准确核算销售货物或应税劳务和非应税劳务的销售额未按规定申报缴纳增值税。