《税务检查》课件项目五个人所得税税务检查精品参考范文（共1页）

【文章导读】项目五个人所得税税务检查依法纳税是每个公民应尽的义务加大打击逃税漏税的非法行为主讲：项目五个人所得税税务检查知识目标掌握个人所得税的最新政策。掌握个人所得税纳税检查常用方法、常见涉税问题。能力目标会检查个人所得税纳税义务人判定与适用存在的涉税问题。会检查个人所得

项目五个人所得税税务检查依法纳税是每个公民应尽的义务加大打击逃税漏税的非法行为主讲：项目五个人所得税税务检查知识目标掌握个人所得税的最新政策。掌握个人所得税纳税检查常用方法、常见涉税问题。能力目标会检查个人所得税纳税义务人判定与适用存在的涉税问题。会检查个人所得税是否代扣代缴、计算是否存在问题。会检查个人所得税税收优惠政策适用是否存在问题。素质目标培养依法纳税，诚信纳税意识项目五个人所得税税务检查任务一居民个人和非居民个人的检查在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满天的个人为居民个人。在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住纳税年度自公历月日

无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数按照个人在中国境内停留的天数计算。在中国境内停留的当天满小时的计入在中国境内居住天数在中国境内停留的当天不足小时的不计入中国境内居住天数。项目五个人所得税税务检查任务一居民个人和非居民个人的检查在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满天的个人为非居民个人。项目五个人所得税税务检查任务一居民个人和非居民个人的检查居民个人从中国境内和境外取得的所得依照法律规定缴纳个人所得税。非居民个人从中国境内取得的所得依法缴纳个人所得税。项目五个人所得税税务检查任务一居民个人和非居民个人的检查检查内容企业常见涉税问题税务机关和中介机构主要检查方法纳税义务人的检查居民个人和非居民个人划分不清。

境内所得和境外所得判定不正确。主要检查在中国境内任职的外籍人员与任职单位签署的合同、薪酬发放资料对照个人护照记录判断纳税人身份。检查居民纳税人在境内、外取得的所得是否履行了纳税义务时需通过与国际税收管理部门进行资料交换等手段进行。判定所得属于境内所得还是境外所得。项目五个人所得税税务检查任务二综合所得的检查综合所得，是指工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。居民个人取得综合所得按纳税年度合并计算个人所得税非居民个人取得的各项综合所得按月或者按次分项计算个人所得税。项目五个人所得税税务检查任务二综合所得的检查一、居民个人综合所得范畴一工资薪金所得工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他收入。

二劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人 从事非雇佣的各种劳务取得的所得。三稿酬所得稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。四特许权使用费所得特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。项目五个人所得税税务检查任务二综合所得的检查二、居民个人综合所得应纳税所得额居民个人的综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除、符合条件的公益慈善事业捐赠以下简称“捐赠”后的余额为应纳税所得额。项目五个人所得税税务检查任务二综合所得的检查二、居民个人综合所得应纳税所得额一收入额综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

其中工资薪金收入全额计入收入额劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除的费用后的余额为收入额稿酬所得的收入额减按计算。项目五个人所得税税务检查任务二综合所得的检查二、居民个人综合所得应纳税所得额二费用扣除金额居民个人的综合所得的费用扣除金额包括费用万元元月、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。专项扣除专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。专项附加扣除专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除。其他扣除其他扣除包括个人支付的公益性捐赠、企业年金与职业年金 《税务检查》课件项目五个人所得税税务检查.pptx、商业健康保险、税收递延型商业养老保险等。

项目五个人所得税税务检查任务二综合所得的检查三、税率一综合所得税率预扣率表级数累计预扣预缴应纳税所得额年应纳税所得额预扣率、税率速算扣除数不超过元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元的部分项目五个人所得税税务检查任务二综合所得的检查三、税率二按月换算的居民个人综合所得税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数不超过元的超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元的部分项目五个人所得税税务检查任务二综合所得的检查四、应纳税额一综合所得预扣预缴工资薪金预扣预缴本期应预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数累计减免税额累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额累计收入累计免税收入累计减除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计依法确定的其他扣除其中累计减除费用按照元月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

项目五个人所得税税务检查任务二综合所得的检查四、应纳税额一综合所得预扣预缴劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得扣缴扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额其中稿酬所得的收入额减按计算。减除费用预扣预缴税款时劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过元的减除费用按元计算每次收入元以上的减除费用按收入的计算。项目五个人所得税税务检查任务二综合所得的检查四、应纳税额二综合所得年终汇算清缴应纳税所得额每一纳税年度收入额免税收入减除费用元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除符合条件的公益慈善事业捐赠以下简称“捐赠”本期应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数累计已预扣预缴税额项目五个人所得税税务检查任务二综合所得的检查个人所得税综合所得检查检查内容企业常见涉税问题税务机关和中介机构主要检查方法综合所得检查少报、瞒报职工薪酬或虚增人数分解薪酬。

自行扩大工资薪金所得的税前扣除项目。从两处或两处以上取得收入未合并纳税。未全员全额申报纳税。综合所得未预扣预缴税款。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得扣缴方法不正确。未按规定进行汇缴。通过调查人力资源信息资料、签订的劳动合同、外籍人员等高收入者的有关信息审查财务部门“工资结算单”中发放工资人数检查是否有故意虚增职工人数、分解降低薪酬或者编造假的工资结算表的情况。检查“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”“在建工程”“应付职工薪酬”等账户核实有无通过以上账户发放奖金、补助的情况还应注意现金伙食补贴、实物福利、节假日福利费等是否有合并计入工资薪金收入总额中计算扣税的情况。对单位外派分支机构人员要通过人力资源部门获取详细的薪酬发放信息通过函证、协查方式检查员工同时从两处或两处以上取得的工资薪金所得是否仅就一处所得申报或在两处分别申报重复扣除税前扣除项目而未进行合并申报。

随着自然人税收管理时代的到来是否严格履行全员全额申报。预扣预缴与汇算清缴执行是否规范。专项附加扣除是否符合税法规定。工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴方法是否正确。项目五个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查一、经营所得界定经营所得是指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。个人从事其他生产、经营活动取得的所得。项目五个人所得税税务检查任务三 《税务检查》课件项目五个人所得税税务检查.pptx经营所得个人所得税的检查二、经营所得税率表级数全年应纳税所得额税率速算扣除数不超过元的超过元至元的部分超过元至元的部分超过元至元的部分超过元的部分项目五个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查三、经营所得应纳税额检查一常见涉税问题收入构成核算不实。

虚列成本成本费用的发生额超标准部分未作调整。家庭费用支出与企业费用支出混淆多计、多转成本。个体工商户业主将本人的工资在税前扣除。投资两个或两个以上企业应纳税所得额计算不正确。项目五个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查三、经营所得应纳税额检查二主要检查方法对生产、经营收入的检查。对生产、经营成本和费用的检查。检查成本、费用账簿及原始单据。检查“应付职工薪酬”账户、员工薪酬发放表等。对投资两个或两个以上个人独资企业或合伙企业的企业投资者的检查。审查承包、承租经营。审查“其他应收款”或“其他应付款”等往来账户。项目五个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查经营所得个人所得税应纳税所得额的计算公式应纳税所得额收入总额成本、费用以及损失、其他支出及以前年度亏损应纳税额应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数项目五个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查一、个体工商户不得扣除的支出个人所得税税款。

税收的滞纳金。罚金、罚款和被没收财物的损失。不符合扣除规定的捐赠支出。赞助支出。用于个人和家庭的支出。与取得生产经营收入无关的其他支出。国家税务总局规定不准扣除的支出。项目五个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查二、其他规定生产经营活动中应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用其视为与生产经营有关费用准予扣除。纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转用以后年度的生产经营所得弥补但结转年限最长不得超过五年。取得经营所得的个人没有综合所得的计算其每一纳税年度的应纳税所得额时应当减除费用万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除其中专项附加扣除在 汇算清缴时减除。

项目五个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查三、扣除项目及标准个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出准予扣除。个体工商户业主的工资不得在税前扣除。依照 有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金准予扣除。在生产经营活动中发生的符合规定的利息支出准予扣除。向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的、的标准内据实扣除。通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于规定的公益事业的捐赠捐赠额不超过其应纳税所得额的部分可以据实扣除。