• / 32

超市的内部审计部门设置及职责.doc

资源描述:
《超市的内部审计部门设置及职责.doc》由本站会员分享,支持在线阅读,更多《超市的内部审计部门设置及职责珍藏版本.doc》相关的内容可在三九文库网上搜索。

?超市的内部审计部门设置及职责一个大型超市,比如下属有50家门店的,则其内审部的设置大致可以安排10人以上的规模。部门架构可以设置为审计总监1名、审计经理2名、审计主管2名、审计专员8名。那么各自岗位的工作职责可以细分两部分,工作职能以及部门事务职能。审计总监:在工作职能上,负责制定年度审计计划,审批月度的审计方案,参与管理层会议,向审计委员会或者董事会汇报审计部的绩效。在部门事务职能上,确定部门人员薪酬以及考核部门人员。审计经理:在工作职能上,负责现场审计。在部门事务职能上,考核部门人员。审计主管:在工作职能上,负责现场审计,培训审计专员业务技能。在部门事务职能上,考核部门人员。

审计专员:在工作职能上,负责现场审计,整理审计底稿。无事务职能。单次常规审计作业的人员配置一般一个审计小组,由34名审计人员组成,一般为审计主管或者审计经理加2名审计专员,审计主管或者审计经理担任审计小组的组长。在单次常规审计作业中,小组成员的工作职责一般是这么划分的:审计前:审计专员:负责从ERP系统中导出非现场数据;负责阅读前几期内部审计报告,摘录前期重大、重要问题事项以及前期追踪报告中未改善的问题;负责安排住宿及交通事宜。审计主管或者审计经理:负责对审计内容进行分配,出具审计方案;负责发审计通知书。审计总监:负责审批审计方案。审计中(现场作业):审计专员:追踪前期未解决问题。

从ERP系统中导出现场数据;负责现场审计,复印审计问题对应的原始资料;对沟通会待解决问题做进一步调查。审计主管或者审计经理:负责现场审计;负责项目进度控制;现场工作指导;汇总审计报告,根据审计底稿复核审计发现;与被审计单位进行审计沟通会,沟通审计发现。审计后:审计专员:修改审计报告;整理审计底稿。审计主管或者审计经理:修改审计报告以及审批审计报告;负责向管理层发送审计报告;整理审计底稿。审计总监:审阅审计底稿;审批对管理层的传阅的审计报告;审批差旅费用。追踪审计分两块,一块是初次审计报告结束后的3个月内,另外一个是下次审计作业进行时。单独的追踪审计一般由上一次的审计小组的组长完成。

在追踪审计中的问题是指在初次审计中,被确认为重要以及重大的问题发现。重要以及重大问题的确认,需根据每个公司的特性来进行确认。在该次追踪审计中,审计组长一般做两个内容,复核前期问题,根据前期发现的问题,做抽凭来复核整改或者审计发现的落实情况。超市审计内容概要实际上超市审计的内容很多,同一般意义上的内部审计的分类差不多,可以将常规的审计内容划分为3类:财务审计、运营审计以及信息系统审计。财务审计主要含:收银模块及发票开具模块、资金模块、超市券以及美食广场券模块、固定资产模块。运营审计主要含:团购模块、库存模块、合同模块、产品模块、安全模块、企划模块、会员模块、退货退差价、废旧物资变卖模块、防损模块、价格变更模块、美食街或者商业街招商模块、店间店内转货模块、人力资源模块、品牌管理模块、机电模块。

信息系统审计主要含:收银模块、信息系统模块。在上述常规审计事项中,其中库存模块、企划模块、防损模块、机电模块是比较容易出绩效的模块。通常这几个模块,每次审计都会或多或少出现问题。专案审计一般是指根据管理层要求进行的特殊审计,包含离任审计、经济效益审计。超市里面一般不会做经济效益审计,离任审计是有的。对于离任审计,很多公司都会将这个审计内容外包给会计事务所。内部审计的离任审计和事务所的离任审计差不多。我这里就不做介绍了我们可以了解到超市、商场的审计与传统的生产制造企业的审计内容比:运营审计少了生产库存审计,财务审计少了成本审计,多了信息系统中的收银系统的审计。团购模块基础知识介绍:超市的团购一般是指公司、政府机关、事业单位、个体户或个人出于赠送客户或者员工福利的需要大批量采购超市物资。

超市将商品以低于正常零售价格进行出售,可以理解为批发。超市一般有团购部门,有23人专门负责团购事宜。团购客户也可以直接从生产商或者供应商进行采购,但是存在的问题的是:1、信息不对称:生产商或供应商提供超市的价格比提供给公司、政府机关、事业单位、个体户或个人的折扣低。2、单批次量不足:生产商或供应商提供的价格需要在满足一定价格的情况下方可采购,但是在超市团购的数量不足以支持供应商供货。3、惰性问题以及成本的博弈:直接从超市团购部采购比从供应商处直接采购麻烦,需要找到对方的采购以及谈判,超市就在附近购买方便。4、维护成本低:出现产品质量问题可以就近找超市。这就是个人认为选择在超市团购而不是直接从生产商以及供应商进行采购的原因。

关键控制点:以低于产品成本销售,即零毛利或者负毛利销售;团购物品不参与会员积分或者换礼活动。关键控制点的目的:保证销售盈利;避免利益的多重享受,导致超市的额外收益降低。审计方式:获取审计期间的大宗或者团购申请审批单,根据产品团购价以及团购期间货物的成本进行核算核对,来确认产品的团购价格大于等于产品成本。同时将团购资料与收银系统内的会员销售明细记录进行核对,确保团购销售无参与会员积点或者其他类似企划活动。作弊动机分析:新开业的门店不熟悉公司业务情况,将产品以等于或者低于进货价进行销售。审计范围:团购审计属于常规审计中的必查项,由于团购销售的次数并不多,建议对审计期间的团购业务进行全查。

审计人员安排:安排一人即可完成作业。库存模块基础知识介绍:超市的库存一般是指展架、收银柜台旁、堆头、仓库内的物品,含正常商品、赠品。通常超市的仓库会划分为赠品区域以及正常商品区域。超市的固定损耗率一般为千分之三到千分之五,如果做库存检查时,发现存在高于损耗率的商品则需要做为盘点对象。关键控制点:库存的赠品与正常商品的进货入库;商品非正常原因报废。关键控制点的目的:主要是防止内盗;通过盘点期间货物的移动掩盖实际亏损额;通过空白的纸箱来掩盖实际缺失。商品有效期重复粘贴(行业内通用做法);正常商品被退货实际供应商未收取;生鲜虚假报废;计量器具不精确。审计方式:一般检查的内容含商品有效期、商品的退货、生鲜报废、计量器具。

根据超市库存的高损耗、高单价物品选择物品明细,结合获取审计期间的库存数据内的数据,结合损耗单、防损单、出入库单据、正常商品以及赠品送货单等得到账面的库存数据,再根据闭店后的实际盘点情况做原因分析,特别需要注意是仓库角落的被丢弃的包装盒。如发现损耗异常,需要及时调阅该库存处的监控资料。切记一定要现场盘点签字确认,防止营业第二天补货的情况。参与盘点人往往会借口前一日有部分货物存放在其他地方,需要补充盘点。对于仓库箱子内的物品的盘点建议开箱检查,打开外包装进行检查。盘点需停止补货等动作,防止盘点不真实;盘点时需注意盘点的品相,防止被欺骗;赠品与正常商品区别盘点,以免赠品被补充为正常商品。生鲜类的盘点以称量为主。

抽查非生鲜区域的商品有效期;检查退货商品的退货以及退货签收记录;随意访谈生鲜区的新进员工,访谈主要涉及到超市生鲜减价以及报废,超市员工是否获取的情况;检查计量器具校验记录。生鲜区域含熟食、面包、生鲜、水产、肉类,这几个区域的,都是每天晚上打烊后重新包装,所以生产日期肯定是检查当日的作弊动机分析:超市的营业往往将赠品私自拿回家;通过赠品对正常商品的异常的损耗做补充;或者将正常商品提前报废,应退还给供应商却窃为己有。审计范围:由于超市的物品居多,所以建议视实际情况,每个审计组抽盘200个品相为宜,即一个人盘点50个品相,包含的库存需包含以下品相:保健类、饮料类、巧克力类、进口食品类、酒类、生鲜类等(做超市审计的人员如果经常去仓库。

会在角落看到听装啤酒的空罐子)。对于常规审计中盘点有问题的品相,在追踪审计中,需要再次盘点以确认问题严重程度。审计人员安排:由于仓库盘点的数量复杂性一般需要整个审计小组都参与监盘作业。合同模块基础知识介绍:超市的合同一般是指采购合同,在超市的采购合同中除了正常的商品采购的条款外,一般会包含其他的费用,如进场费、端头费、堆垛费、DM费、年节费、店庆费、年底返利、帐期(提前结帐费)、毛利补偿费、生鲜产品还有补损费。关键控制点:存在该收取但是未收取的费用且该费用未在合同上注明。审计方式:将合同与实际收费情况进行差异比较,建议采用函数vlookup进行匹配,匹配后做差值分析即可。

审计现场盘点,并将当期的堆头申请单进行核对,是否存在做了堆头但是未收取费用。对于异常的堆头需要拍照作为证据。作弊动机分析:通过未将供应商的部分条款列入合同条款内,营业利用合同漏洞进行舞弊。比如供应商在超市内做堆头活动,该笔收入被营业挪用。特殊审计:接到舞弊或者人员拿好处或者堆头费的举报,要求供应商配合提供舞弊人员管理期间的堆头费明细单,根据门店实际收取的堆头费对比分析。有些人认为要求供应商提供这些资料很难,其实供应商都是很配合的,因为营业有时拿的好处费实在是太多。审计范围:建议采用全查的模式进行,安排至少为其2周的审计作业时间。审计人员安排:由于超市的合同居多,建议整个审计部门都参与审计。

行业知识补充:1、沃尔码:一般无进场费(但有首单免费赠送,可适当协商,一般为一仓板为基准);无端头堆剁费,DM费每种2000元/次(每年两次,分别是端午、春节);年底返利2%以内;毛利补偿费(既商场毛利低时从供应商中收取的费用)按月收10003000元不等(在月盘点前根据销售情况及与采购沟通程度收取,也有可能不收);一般帐期为到货3060天;生鲜帐期为到货15天,补损在5%以内;知名品牌及特殊商品一般采取现金购买。其山姆比购物广场相比费用会较少,但筛选淘汰严格。进场门槛最低,但有一个不确定的毛利补偿费及严格的末位淘汰制(总商品控制严格),2、好又多:一般进场费每条码300元;端头费300元/半月;堆跺费500元/半月;DM费每种500元/次(每次14天);年节费500元/次(主要有端午节、五一节、中秋节、国庆节、元旦、春节等);店庆费500元/次;年底返利2%以内;帐期一般产品为月结15—30天(即到货60天);生鲜产品一般为到货15天结。

补损一般在5%以内;知名品牌及特殊产品(盐、烟)为现金购买。3、麦德龙:一般进场费为每条码1500元(且总进场费用一般不少于10000元);端头费1500元/次(14天);堆剁费1500元/次(14天);DM费每种1500元/次(14天);年底返利为2%以内;无年节费、店庆费,但有年度费用1%(既每年续约时按前一年销售额计算,一般以广告支持名义收取);一般帐期为到货45—60天;生鲜帐期为到货30天,补损在5%以内;知名品牌一般为到货7天;特殊商品为现金购买。收银模块及发票开具模块:基础知识介绍:收银是指收银员使用收银机对顾客的货物进行结账。关键控制点:收银员与顾客联合飞单。

营业款与收银报表存在异常;刷卡消费现金退货;伪造收银报表;开企业发票未要求提供企业的税务登记号,事业单位开票未要求提供组织机构代码。审计方式:做访谈查看具体收银报表是否存在延迟的情况;装消费者进行现场观察,是否存在飞单的情况;要求某营业员现场停止作业,打出收银数据与实际收银进行核对;检查收银机数据或者延迟传递的情况;检查系统日志来检查是否被安装其他软件;检查收银收银日报表的异常情况;检查开票记录,是否存在异常开票的情况。审计人员安排:安排2人即可完成作业。信息系统基础知识介绍:超市的信息系统一般是指收银系统,涉及到收银系统的菜单、价格的调整、以及因为系统原因造成的收银数据的延迟或者调整。

展开阅读全文
 温馨提示:
下载提示
关于本文
本文标题:超市的内部审计部门设置及职责.doc
链接地址:https://www.999doc.com/662107.html
关于我们 - 网站声明 - 网站地图 - 资源地图 - 友情链接 - 联系我们

copyright © 2016-2021  999doc三九文库网 版权所有

经营许可证编号:苏ICP备2020069977号  网站客服QQ:772773258  联系电话:0518-83073133