(税务局内部)各行业增值税税负率整理版

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【正文】

1、,,,.,,,,..精品文档精品文档就在这里各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有:;;;一、电力安装企业就其增值税混合销售行为进行纳税筹划的必要性假设有一家改制后新成立的电力安装公司,其主要业务是在本地承揽电力工程施工建设,同时销售自己生产或购进的电力设备和材料。该公司认为只要能在账上分别核算安装业务及商品销售业务的收入、成本和利润,就应当就安装收入交纳建筑营业税,就商品销售收入交纳增值税。于是公司在成立之初就分别到地方税务局和国家税务局了纳税登记,还取得了增值税一般纳税人的资格。
(三)税法与税制税法的基本概念、税法的渊源、税收法定主义原则和税收制度的构成要素。(四)税收负担税收负担的基本概念、衡量税收负担的指标以及影响税收负担的主要因素,税负转嫁的概念、税负转嫁的形式及条件。(五)国际税收税收管辖权的概念和确定原则,国际重复征税的免除方法。第五章商品劳务税制度考试目的通过考试,考查考生对我国现行商品劳务税的概念、我国现行商品劳务税各个税种构成要素的内容、各个税种应纳税额的计算和征收的掌握程度。考试内容(一)增值税制增值税的概念、纳税人和征税范围,增值税的税率、计税依据的确定、税额的计算方法,增值税纳税义务发生时间、期限,增值税纳税地点,

2、根据每家客户的情况,有些基本上?25?号开始天天需要催的,极少部分客户是不用管的,但也要在?28?号左右给客户打电话或是网上联系确认一下,免得请假或是忘了,有些是需要我们认证的。认证最主要是核算好税负,不能连续三个月不缴增值税,增值税的税负也要进行合理控制。一般生产型企业在?%,贸易企业在?1%左右。但也不能为了控制税负,总是不认证,增值税专用过期一天都不可以再抵扣的,没有任何办法可以解决。当月增值税负=(当月销项当月进项上期留抵增值税)÷当月不含税收入除了当月的税负,也要注意一段时间的税负,如??月、?月、一季度、二季度等,也要适当关注。b、从每月最后一天开始,就可以要求客户准备好资料。
避免没有“”违反税务总局关于所得税前扣除的规范性文件而被重复课征所得税)。但是,这种倒开由于没有相应的反向货物交易,又被税务机关禁止开具增值税专用。其结果是,增值税源从买方所在地转移到了卖方所在地。然而由于中国增值税的中央与地方共享制度,税源的行政地区间转移引起了买方所在地税务机关的严重不满,遂以“具有偷、避税因素”[注1]的莫须有罪名向税务总局告状,引致国税发[号《关于平销行为征收增值税问题的通知》规范性文件的出台。该文件对买方因取得返利折扣而相应多抵扣的增值税进项,要求全部补纳税款,同时对卖方多纳的税款则不予理睬、不准扣减。造成对买卖双方重复课征增值税而违反增值税
(一)不拆分企业法人的筹划方案在当前企业组织结构下,积极寻找有利于企业的政策法规,运用合法手段进行纳税筹划,避免让国税局将本企业的业务界定为增值税的混合销售行为。关于企业安装自己生产的货物究竟应交什么税,国家有专门的规定。年1月1日施行的《增值税暂行条例实施细则》第六条规定:“纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:本文可以自由编辑精品文档精品文档就在这里各类专业好文档,值得你下载,教育,管(税务局内部)各行业增值税税负率

3、山东省国家税务局自助办税终端办税管理制度(试行)第一章总则第一条为规范自助办税终端使用管理,充分发挥自助办税终端功能效用,确保自助办税终端安全运行,根据国家税务总局《办税服务厅管理办法(试行)》、《山东省国家税务局办税服务厅管理办法(试行)》等有关规定,制定本办法。第二条自助办税终端简称),该终端通过内嵌账号和密码登录现有内部征管系统,同时扫描纳税人电子标签进行纳税人身份识别锁定,可供纳税人自助相关涉税业务。第三条自助办税终端可为纳税人提供自助服务,主要包括纳税申报、增值税专用认证、防伪税控ic卡报税、销售、验旧、政策查询等功能。第四条各级国税机关要根据税收业务和纳税服务工作的需要。

4、金额收款人付款日期5应交税费账户★★1性质负债类2用途用来核算企业按照税法等规定计算应交纳各项税费包括增值税消费税营业税所得税资源税土地增值税城市维护建设税房产税土地使用税车船税教育费附加矿产资源补偿费等3结构应交税费借贷交纳各种税费应交未交税费期未多交或尚未抵扣的税费余额期末未交税务费应交税费应交增值税借贷增值税进项税增值税销项税上交本期增值税期未多交或尚未抵扣的税费余额期末未交税务费增值税进项购入小规模纳税人税率3价税费★销项出售一般增值税纳税人低税率13基本税率17价费★一般增值税纳税人运费可抵扣7运杂费不可抵扣直接计入采购成本★★4明细账设置按税种
则需做跨月作废处理。a)税务资料变更:如客户的名称变更则带变更后的税务登记证复印件来窗口变更手续,复印件由业务受理员保留存档,如果是开票资料变更(单位地址、联系人电话、开户行、开户帐号),则单位来人来函到窗口变更手续,变更函由业务受理员保留存档。业务受理员要及时到增值税防伪税控系统中的客户信息内将客户的信息更改。b)报税:每月1号首先将上月的增值税和增值税排水票进行清理,核对数额,确认无误,然后在增值税伪税控系统中进行报税程序操作,将增值税开票资料复制到税控ic卡内,再将本月增值税开票资料一式两份打印出来,最后将清理好的增值税票,增值税排水票、税控ic卡、开票资料(2份),本月作废的税票和排水票一并交给公司财务室主管报税的工作人员。
已经在税控系统内存档的客户则需要携带水费销售来窗口即可,水费销售上的用户名称必须和税务登记证上的名称一致才可以进行对换。增值税排水票因为水费销售上的总额是由水费、水资源费、污水处理费三项组成的,而此三项中只有水费可以抵扣增值税,另外两项就以排水票的形式打出来,红票联交由客户,白票联由业务受理员保留存档。增值税作废首先在增值税伪税控系统开票的系统内将作废,然后将作废的共三联,每联都要盖上作废的,最后在增值税票顶端的“全国统一监制章”上剪一个缺口,增值税排水票须将红白两联各盖上作废,然后将红白两联粘贴在一起,到每月报税时一并交由公司财务人员保存。如果有非本月的增值税需要作废。

5、值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有精品文档就在这里各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有贷:应交税费——应交增值税(销项税额)。a公司于年9月向b公司开具万元的增值税普通。年12月31日递延所得税负债余额为万元(%),需转回递延所得税负债:借:递延所得税负债)贷:所得税费用。a公司进行年度企业所得税申报时,应作纳税调增万元(×30%)年9月收到货款借:银行存款贷:应收账款借:其他应付款——待转销项税额贷:应交税费——应交增值税(销项税额)。a公司于年9月向b公司开具万元的增值税普通。
视为销售货物,应当征收增值税。其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税。”该公司生产和销售货物,并且又从事关于所生产和销售的货物的安装,当地国税局认为,该类业务属典型的增值税混合销售行为。同时,国税局界定该公司业务为增值税的混合销售行为还有一个依据,就是《关于增值税营业税若干政策规定的通知》(财税字[]第26号)第四条第(一)精品文档精品文档就在这里各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有项,对“以从事货物的生产、批发或零售为主并兼营非应税劳务”作出了明确规定:纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中。(税务局内部)各行业增值税税负率

6、混合制47.税法规定下列项目中免征增值税的有:()。农业生产者销售的自产农业产品,避孕药品和用具,古旧图书,直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备48.税收的特征主要表现在以下()方面。强制性,无偿性,固定性49.税务登记是包括()。开业税务登记,变更税务登记,注销税务登记,停业、复业税务登记50.税制基本要素包括()。纳税人,征税对象,税率51.土地增值税是对()并取得收入的单位和个人,就其()征收的一种税。转让国有土地使用权,转让地上建筑物及附着物,转让房地产所取得的增值额52.退休职工李某本月取得的下列收入中,不需缴纳个人所得税的有()。退休工资元。

7、()√77.消费税实行单环节计税。√78.消费税一律不得减税、免税,对于出口的消费品也不免税。()×79.消费税与增值税一样,实行价外征收。×80.爷爷将房产无偿赠与给孙子,此行为需缴纳土地增值税。()×81.依法了税务登记的单位和个人,在领取《税务登记证》后方可申请领购,成为法定的领购对象。()√82.以物易物方式销售货物时,双方均应作购销处理,以各自发生的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。()。√83.银行销售金银的业务,应当征收增值税。()√84.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的,由税务机关核定其计税价
作废。因其它原因作废的工作流程:参照预存作废的工作流程。第二十七章客户服务中心收费窗口更换增值税作业指导书目的明确代收水费业务咨询及受理的职责要求。范围业务流程起点:客户咨询,更换税票的准备。业务流程终点:业务受理。主体流程承担者:客服中心前台收费员。流程协助者:各供水分公司及客户工作程序换取增值税票客户须携带供水公司消费销售来窗口更换增值税,如果是新用户此项业务须携带单位的税务登记证的正本和税务登记证的复印件以及相关票资料(单位地址、联系人电话、开户行、开户账号),留复印件和开票资料在业务员手中存档,业务受理员将客户资料输入到增值防伪税系统开票的系统内,资料输入完毕后便可以进行增值税的对换。
不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人6.某五金工具厂为小规模纳税人,使用的增值税征收率为6%。年3月份,该厂取得销售收入(含增值税)元,则该厂3月份应缴纳的增值税额为()元。a....7.根据《支付结算办法》的规定,下列支付结算的种类中,有结算金额起点的是。a.委托收款b.支票c.托收承付d.汇兑8.在下列各项中,不符合票据和结算凭证填写要求的是()。a.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写b.中文大写金额数字书写中使用繁体字c.阿拉伯小写金额数字前面,均应填写人民币符号d.将出票日期2月12日写成零贰壹

8、重新开具销售。国家税务总局的管制规定增加了纳税人的税收遵从成本。《增值税专用使用规定》对未取得官方《折让证明》的销货方,剥夺其《增值税条例实施细则》赋予的扣减权利,加重纳税义务。本文不试图探讨税务执法机关以普通规范文件加重纳税人税收义务的法律程序合法性,仅从实践中纳税人遵从相关规范的可行性角度看,销货方从买方主管税务机关取得《折让证明》是可能的,只是增加了费用负担。而《管理办法实施细则》对销售折让的规定考虑却不周密:在许多情形下,销货方无法从买方收回已开的来“作废”重开,从而被迫“违规”。对于违规的责任,按照税务总局的规范文件规定,销货方已开具增值税专用的,如未收回旧票或者未取得官方的《折让证明》而开具负数冲减销项税。
收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。由此可见,a公司采用分期收款方式销售涂料,在合同约定的收款日期的当天发生增值税纳税义务。根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用使用规定〉的通知》(国税发〔号)第十四条第四项的规定,增值税专用应按照增值税纳税义务的发生时间开具。a公司应在合同约定的收款日期向b公司开具,即a公司应分三期向b公司开具。如果a公司先向b公司开具的,a公司开具的当天,发生增值税纳税义务。(税务局内部)各行业增值税税负率

9、企业购入物资或接受应税劳务支付的增值税(即进项税)可从销售物资或提供劳务按规定收取的增值税(即销项税额)中抵扣的,但必须提供以下凭证:增值税专用、进口物资的完税凭证、购进免税农产品或收购废旧物资,按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额和10%的扣除率计算进项税额。如果企业购入物资或接受劳务,没按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或增值税扣税凭证上未注明增值税额及其他有关事项的,其进项税额不能抵扣,只能计入所购物资或接受劳务的成本。会计基础知识读本目录7会计基础知识读本目录第一章会计概述一、会计的概念二、会计的职能三、会计的对象第二章会计要素一、会计要素的概念二、反映财务状况的会计要素三、反映经营成果的会计要素四、会计等式第三章会计科目和会计账户一、会勇衡桑室菜瑶芒珐鞭厘蹋诉煤蒙忘镶诵赘目秧帖惊帛扑邦溪占瘩寿纺诺熄十件兵其奄辩首橇胎丽丰闻凯趋邓晃痘柳颜扩害豪好珐嘴氏畜育亏若睫桥企业从国内采购物资或接受加工、修理修配劳务取得增值税专用的。
从高适用税率计算增值税。()√51.纳税人兼营应纳营业税行为和货物或非应纳营业税劳务的,应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额,其应税行为营业额缴纳营业税,货物或非应税劳务销售额缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额。()√52.纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款允许在税前扣除。()×53.纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款的,在计算消费税时,应换算成不含增值税税款的销售额。()√54.纳税人用于投资入股的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。()√55.企业发生的广告费和业务宣传费。
会计上应当直接扣减销售收入。财政部文件财法字[号《增值税条例实施细则》第十一条规定:“一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。”明确了“销售折让应从销项税基中扣减”的精神。因此,纳税人应当按扣减折让后的销售收入申报缴纳增值税。但国家税务总局对纳税人减报折让销项又规定了附加限制条件。在国税发[号《增值税专用使用规定》第十二条中规定:销货方先要收回旧专用,或者取得买方税务机关审批的《退货与索取折让证明单》,才能扣减当期销项税额。在国税发[号《管理办法实施细则》第三十四条中规定:发生销售折让的,在收回原并注明“作废”字样后。

10、应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。一、进项税额:记录企业购入货物或接爱应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。二、已交税金:记录企业已交纳的增值税额。三、销项税额:记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。四、出口退税:记录企业出口适用零税率的货物,向海关报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报出口退税而收到退回的税款。五、进项税额转出:记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出进项税额。
供方提供化验报告后,15天结清。需方每次付款前,供方须向需方提供与当次付款金额等额,的合法增值税专用并按实际提供货物情况,准确填写项目。因供方填写有误,造成需方增值税抵扣税额损失的,由供方全额进行赔偿。如供方延迟提供,需方有权相应顺延付款期限且不承担延迟付款的任何责任。(3)如果获得开具汇总的专用,则供方必须为需方提供其防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖专用章。3()如果需方丢失增值税专用联和抵扣联,则供方必须向采购方提供专用记账联复4印件及供方主管税务机关出具的《丢失增值税专用已报税证明单》或《丢失货物运4输业增值税专用已报税证明单》0(5)如果供方提供虚假或虚开增值税被相关政府部门查出的。
试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。国家征收增值税的积极效应是:①可以防止前一生产经营环节的偷税漏税行为②可以有效调节个人收入分配③可以避免对一个经营额重复征税④可以避免出现偷税漏税现象a.①②b.①③c.②④d.③④年10月15日,发布《关于推进价格机制改革的若干意见》提出持续推进价格改革,到年,竞争性领域和环节价格基本放开,继续执行并完善稻谷、小麦最低收购价政策,择机放开成品油价格,尽快全面理顺天然气价格,完善排污权交易价格体系,全面实行居民用水用电用气阶梯价格制度。

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